Все плательщики налога при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) в период применения данной системы налогообложения обязаны вести учет в Книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга при УСН) по форме, установленной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28.11.2022 № 35/54/75/133.
Вести Книгу при УСН (кроме разделов по учету обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет ФСЗН, а также по учету расходов, производимых за счет средств бюджета ФСЗН) можно в личном кабинете плательщика на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. В этом случае для заполнения данной книги, а также декларации по налогу при УСН могут быть использованы электронные сервисы, функционирующие в личном кабинете.
Согласно пункту 3 статьи 333 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) учет в Книге при УСН включает в себя:
- учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (подпункт 3.1 пункта 3 статьи 333 НК);
- учет товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов ЕАЭС, и сумм НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров (подпункт 3.2 пункта 3 статьи 333 НК);
- учет сумм НДС, исчисленных по оборотам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций (иностранных ИП) на территории Республики Беларусь (подпункт 3.3 пункта 3 статьи 333 НК);
- учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов (подпункт 3.4 пункта 3 статьи 333 НК);
- учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет ФСЗН (подпункт 3.5 пункта 3 статьи 333 НК);
- учет расходов, производимых за счет средств бюджета ФСЗН (подпункт 3.6 пункта 3 статьи 333 НК);
- учет, необходимый для определения численности работников организации (подпункт 3.7 пункта 3 статьи 333 НК);
- учет капитальных строений (зданий, сооружений) (далее – капстроения), находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или пользовании, а также капстроений, в отношении которых определенная подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 227 НК государственная регистрация должна быть осуществлена, в период до такой регистрации, в том числе учет, необходимый для исчисления и уплаты налога на недвижимость (подпункт 3.8 пункта 3 статьи 333 НК).
Ведение Книги при УСН и право не вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность не освобождают организации, применяющие УСН, от составления и хранения первичных учетных документов. Их составление осуществляется по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухучет, что установлено частями первой и второй пункта 6 статьи 333 НК.
Организации, применяющие УСН, при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с частью третьей пункта 6 статьи 333 НК ведут кассовые операции в порядке, установленном законодательством.
Под учетной политикой для плательщиков, не ведущих бухгалтерский учет и не составляющих бухгалтерскую (финансовую) отчетность, понимается документ, утвержденный приказом руководителя организации (часть четвертая пункта 6 статьи 333 НК).
Инспекция МНС по Барановичскому району
