С 1 января 2025 г. прекращается действие налоговых льгот, предусмотренных Указом Президента Республики Беларусь от 28 марта 2023 г. № 80 «Об отдельных вопросах налогообложения» по операциям с цифровыми знаками (токенами) (далее — токен).
В связи с этим глава 18 НК, регулирующая порядок исчисления и уплаты подоходного налога, с 1 января 2025 г. дополнена статьей 202-1, устанавливающей порядок исчисления и уплаты подоходного налога в отношении доходов, полученных по операциям с токенами.
Так, для целей налогообложения подоходным налогом под доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, в том числе полученные от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.
При этом к объектам налогообложения подоходным налогом не относятся доходы, полученные:
по операциям с токенами, совершенным через резидентов Парка высоких технологий (далее — ПВТ);
по операциям с токенами, созданными резидентами и (или) через резидентов ПВТ;
от деятельности по майнингу;
от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках незаконной и (или) запрещенной деятельности;
в виде наследства токенов;
в результате дарения токенов от близких родственников;
в результате дарения токенов от иных физических лиц (не являющихся близкими родственниками) в размере в совокупности с иными полученными в дар в течение календарного года доходами, не превышающем предел, установленный пунктом 22 статьи 208 НК (в 2025 г. такой предел составляет 11 516 руб.).
Доходы, полученные от разрешенных операций с токенами от зарубежных торговых площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, подлежат налогообложению по ставке в размере 13 % на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее — налоговая декларация), представляемой в налоговый орган в порядке, установленном статьей 219 НК.
Подлежащие налогообложению доходы (налоговая база), полученные от зарубежных торговых площадок, определяются в размере денежных средств, фактически выведенных с такой площадки, а доходы, полученные от иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, — в размере фактически полученных денежных средств.
При этом при определении налоговой базы не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209–211 НК, и не учитываются расходы, связанные с приобретением токенов.
В случае, если контролирующим органом будут установлены подлежащие налогообложению доходы по операциям с токенами, в отношении которых не представлена налоговая декларация и не уплачен налог, равно как и доходы, полученные от незаконной и (или) запрещенной деятельности, такие доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 26 %.
При этом налоговая база по доходам, полученным от незаконной и (или) запрещенной деятельности, определяется в том числе с учетом доходов от обмена токенов на иные токены.
Информация размещена на сайте Министерства по налогам и сборам и предоставлена инспекцией МНС по г.Барановичи
