Министерством по налогам и сборам разработаны рекомендации по заполнению организациями (индивидуальными предпринимателями) сведений о фонде заработной платы (начисленных индивидуальным предпринимателем доходах плательщикам) и среднесписочной численности работников (количестве привлекаемых индивидуальным предпринимателем физических лиц) (далее – Рекомендации) для обеспечения правильного отражения в 2020 году плательщиками в налоговых декларациях указанных сведений в зависимости от применяемого режима налогообложения и порядка ведения бухгалтерского учета (учета доходов и расходов).
Заполнение организациями, применяющими УСН с ведением книги.
Заполнение организациями, ведущими учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства труда и социальной защиты, Национального статистического комитета от 09.01.2019 № 4/1/1/1, сведений о фонде заработной платы и среднесписочной численности работников в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения
I. Показатель по строке 3 «Фонд заработной платы в целом по организации, сумма начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам, руб.» раздела III «Другие сведения» заполняется в соответствии с постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства труда и социальной защиты, Национального статистического комитета от 09.01.2019 № 4/1/1/1 – фонд заработной платы указывается в целом по организации (с учетом филиалов и иных обособленных подразделений, исполняющих налоговые обязательства организаций ) нарастающим итогом с начала года и определяется на основании данных, содержащихся в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, для целей исчисления обязательных страховых взносов в бюджет Фонда социальной защиты населения.
Расчет фонда заработной платы производится путем суммирования выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу каждого работника, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, т.е. без вычета выплат, на которые не начисляются взносы в ФСЗН, а именно, на основании данных, отраженных по итоговой строке графы 2 раздела IV книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
В составе фонда заработной платы отражаются:
заработная плата лиц списочного и несписочного состава за выполненную работу и отработанное время (в том числе начисленная работникам в процентах от выручки (прибыли), а также стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты), суммы индексации заработной платы, доплаты работникам до размера минимальной заработной платы, установленной законодательством, заработная плата внешних совместителей;
стимулирующие выплаты – надбавки различного рода к заработной плате, премии, в том числе по итогам соревнований, смотров-конкурсов, к праздничным дням, юбилейным датам, материальная помощь, выплачиваемая работникам на питание, проезд, к трудовому отпуску, единовременные выплаты на оздоровление и др.;
компенсирующие выплаты – повышенная оплата за особые (вредные, опасные) условия труда, доплаты при совмещении должностей, исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, нерабочие дни, в ночное время, за сложность, напряженность и интенсивность труда, денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, выполнение государственных или общественных обязанностей во внерабочее время, стоимость бесплатного питания, пайков, оплата стоимости питания, в том числе в виде талонов, суммы возмещаемых расходов по оплате коммунальных услуг и найму жилья, стоимость предоставленного работникам топлива или суммы денежного возмещения, стоимость проездных билетов и др.;
оплата за неотработанное время – оплата трудовых и социальных отпусков, отпусков по инициативе нанимателя, свободного от работы дня работнику, воспитывающему ребенка-инвалида либо двоих и более детей, за счет средств организации, оплата неотработанного времени несовершеннолетними работниками и инвалидами при сокращенной продолжительности рабочего времени, зарплата, сохраняемая за работниками за время выполнения ими государственных, общественных обязанностей, сельскохозяйственных работ, прохождения профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации, оплата в связи с получением образования, за дни выполнения донорской функции, за время вынужденного прогула, простои не по вине работника и др.;
государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии и стипендии, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования;
выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта);
компенсации (возмещение) затрат, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей (командировочные расходы, переезд на работу в другую местность, компенсации за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, расходы на повышение квалификации, переподготовку, профессиональную подготовку и стажировку по направлению нанимателя, за износ транспортных средств и другого имущества, принадлежащих работнику);
суммы средств работодателя, направленные на обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактического питания, форменной одеждой и обмундированием, на приобретение путевок детям работников в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, на медосмотры, поощрения работников за участие в спортивных мероприятиях, на строительство, покупку работниками, нуждающимися в улучшении жилищных условий, жилых помещений и погашение кредитов, полученных на эти цели;
суммы страховых взносов, уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию, по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов;
доплата до среднего заработка при временном переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, а также пособие по временной нетрудоспособности в связи с этим;
материальная помощь в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим стихийным бедствием, болезнью, смертью близких родственников, непредвиденными материальными затруднениями и тому подобным), многодетным семьям, инвалидам, родителям, имеющим детей-инвалидов и др.;
денежные выплаты гражданам, участвующим в реализации проектов международной технической помощи Европейского союза за счет средств такой помощи.
II. Показатель по строке 4 «Среднесписочная численность работников за отчетный период, чел.» раздела III «Другие сведения» определяется на основании данных учета рабочего времени работников организации в соответствии с пунктом 10 главы 2 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Национального статистического комитета от 20.01.2020 № 1.
Так, при расчете среднесписочной численности работников из численности работников списочного состава исключаются следующие категории работников:
находящиеся в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;
не явившиеся на работу в связи с временной нетрудоспособностью – за все календарные дни временной нетрудоспособности.
Справочно: если последний день нетрудоспособности приходится на последний рабочий день недели (например, пятницу) или предпраздничный день (например, 7 марта), то при исчислении среднесписочной численности в последующие выходные и нерабочие праздничные дни эти работники включаются в среднесписочную численность работников;
находящиеся в отпусках без сохранения заработной платы (в том числе в связи с получением образования в учреждениях образования), кроме отпусков по инициативе нанимателя – за все календарные дни неявок на работу;
воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, которым по заявлению ежемесячно предоставляется один дополнительный свободный от работы день с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования в соответствии с законодательством, – в день отсутствия на работе;
работники-доноры – за дни выполнения донорской функции (кроме дней, когда сохранение среднего заработка осуществляется за счет нанимателя), и предоставленные после этого дни отдыха и др.
При этом в среднесписочной численности учитываются:
как целые единицы:
лица, переведенные на работу в режиме неполного рабочего времени по инициативе нанимателя (без письменного заявления работника);
работники, которым в соответствии с законодательством устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени;
рабочие организаций сельского хозяйства, для которых устанавливается суммированный учет рабочего времени за годовой учетный период, при котором наниматель вправе в период напряженных работ увеличивать продолжительность ежедневной работы с последующим уменьшением рабочего дня в другие периоды сезона или зимнее время или (и) путем предоставления других дней отдыха;
как целые единицы по дням явок на работу:
граждане, зарегистрированные в органах по труду, занятости и социальной защите в качестве безработных, направленные на оплачиваемые общественные работы, – при условии заключения организацией с ними срочного трудового договора (контракта) с выплатой им заработной платы;
лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы, больные алкоголизмом и наркоманией, помещенные в лечебно-трудовые профилактории, не состоящие в списочном составе организации, но привлеченные к труду согласно договорам на предоставление рабочей силы;
пропорционально отработанному времени – лица, принятые на условиях работы с неполным рабочим временем (неполным рабочим днем или неполной рабочей неделей) или переведенные по письменному заявлению работника на такие условия работы.
Справочно: расчет среднесписочной численности этой категории работников может осуществляться двумя способами, которые приведены в подпункте 10.4 пункта 10 главы 2 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Национального статистического комитета от 20.01.2020 № 1.
Заполнение организациями, применяющими УСН с ведением бухучета.
Заполнение организациями, ведущими бухгалтерский учет в соответствии с Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов от 29.06.2011 № 50, сведений о фонде заработной платы и среднесписочной численности работников в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения
I. Показатель по строке 3 «Фонд заработной платы в целом по организации, сумма начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам, руб.» раздела III «Другие сведения» определяется нарастающим итогом с начала года в соответствии с главой 5 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Национального статистического комитета от 20.01.2020 № 1.
Так, в составе фонда заработной платы отражаются начисленные работникам денежные суммы заработной платы, фактически выплаченные суммы премий, а именно:
1) заработная плата за выполненную работу и отработанное время:
зарплата, начисленная работникам на основе тарифных ставок (тарифных окладов), базовой ставки и тарифной сетки, окладов за отработанное время, с учетом повышений, предусмотренных законодательством;
заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам, с учетом повышений, предусмотренных законодательством;
заработная плата, начисленная работникам в процентах от выручки (прибыли);
комиссионное вознаграждение;
суммы индексации заработной платы;
стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;
зарплата, начисленная лицам, проходящим производственную практику в организации;
средний заработок при переводе и перемещении работника на другую нижеоплачиваемую работу;
доплаты работникам до размера минимальной заработной платы, установленной законодательством;
гонорары работникам, состоящим в списочном составе работников средств массовой информации и других организаций, оплата труда в которых осуществляется по ставкам авторского (постановочного) вознаграждения;
заработная плата внешних совместителей;
заработная плата (вознаграждение) лиц несписочного состава:
за выполнение работ по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если расчеты за выполненную работу или оказанные услуги производятся с физическими лицами, а не с субъектами хозяйствования;
за переводы, чтение лекций, консультации, выступления по радио и телевидению, за публикации в периодической печати, не являющиеся объектами авторского права, и другие работы;
привлеченных на сельскохозяйственные работы (учащиеся, пенсионеры, работники других организаций);
премии, вознаграждения, стоимость подарков освобожденным профсоюзным работникам и другим лицам несписочного состава;
суммы заработной платы уволенным работникам, начисленные с задержкой;
2) стимулирующие выплаты:
регулярные (ежемесячные, ежеквартальные) надбавки различного рода к заработной плате, премии, в том числе по итогам соревнований, смотров-конкурсов, бонусы, материальная помощь (компенсация), выплачиваемая всем или большинству работников на питание, проезд, и иные выплаты, имеющие систематический характер;
единовременные выплаты – премии, бонусы, в том числе по итогам работы за год, годовое вознаграждение (за выслугу лет, рационализаторские предложения, за внедрение новой техники), премии к праздничным дням, юбилейным датам организации; единовременная материальная помощь, выплачиваемая всем или большинству работников, материальная помощь к трудовому отпуску, единовременные выплаты на оздоровление; другие единовременные стимулирующие выплаты;
3) компенсирующие выплаты – повышенная оплата за особые (вредные, опасные) условия труда, доплаты при совмещении должностей, расширении зон обслуживания, исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, нерабочие дни, в ночное время, за сложность, напряженность и интенсивность труда, денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, выполнение государственных или общественных обязанностей во внерабочее время, доплаты молодым специалистам, установленные в соответствии с законодательством, другие компенсирующие выплаты;
4) оплата за неотработанное время – оплата трудовых и социальных отпусков, отпусков по инициативе нанимателя, свободного от работы дня работнику, воспитывающему ребенка-инвалида либо двоих и более детей, за счет средств организации, оплата неотработанного времени несовершеннолетними работниками и инвалидами при сокращенной продолжительности рабочего времени, зарплата, сохраняемая за работниками за время выполнения ими государственных, общественных обязанностей, сельскохозяйственных работ, прохождения профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации, оплата в связи с получением образования, за дни выполнения донорской функции, за время вынужденного прогула, простои не по вине работника и другие выплаты;
5) другие выплаты – стоимость бесплатного питания, пайков, оплата стоимости питания, в том числе в виде талонов, суммы возмещаемых расходов по оплате коммунальных услуг и найму жилья, стоимость предоставленного работникам топлива или суммы денежного возмещения, стоимость проездных билетов и другие выплаты.
Не отражаются в составе фонда заработной платы:
выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), единовременные выплаты при выходе на пенсию (в отставку);
доплаты к пенсиям за счет средств организации;
компенсации в связи с переездом на работу в другую местность;
компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, материальная помощь работникам, находящимся в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и не учитываемым в среднесписочной численности;
командировочные расходы, компенсации за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места жительства;
стоимость выданной работникам спецодежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, обезвреживающих средств, лечебно-профилактического питания; стоимость выданных бесплатно фирменной и форменной одежды и обуви, обмундирования, остающихся в личном пользовании; расходы по содержанию спецодежды, фирменной и форменной одежды и обуви;
расходы на обучение работников в учреждениях образования, включая материальную помощь; расходы на повышение квалификации, переподготовку, профессиональную подготовку и стажировку;
стипендии за счет средств организации студентам и учащимся, направленным для получения образования в учреждения образования, другие связанные с производственной необходимостью расходы на получение образования работниками;
расходы на проведение торжественных, развлекательных, культурных, спортивных и оздоровительных мероприятий, на приобретение билетов на культурно-зрелищные и спортивные мероприятия, стоимость цветов, приобретенных к праздникам, юбилеям;
расходы на приобретение медикаментов, оплата путевок на лечение, отдых, экскурсии за счет средств организации, оплата абонементов в группы здоровья, занятий в секциях, услуг связи;
материальная помощь работникам по заявлению (в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, болезнью, смертью близких родственников, непредвиденными материальными затруднениями и тому подобным), многодетным семьям, инвалидам, родителям, имеющим детей-инвалидов, для подготовки к началу учебного года и другим; стоимость подарков детям;
обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование, страховые взносы и выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; пособия и другие выплаты за счет средств государственного социального страхования;
денежные средства, предоставленные работникам на строительство, покупку жилых помещений, стоимость жилья, переданного в собственность работникам; расходы по содержанию жилищного фонда;
компенсация затрат за использование для нужд организации принадлежащих работникам транспортных средств и другого имущества;
заработная плата за день проведения республиканского субботника;
выплаты, предоставленные лицам, не работающим в организации;
другие выплаты.
II. Показатель по строке 4 «Среднесписочная численность работников за отчетный период, чел.» раздела III «Другие сведения» определяется на основании данных учета рабочего времени работников организации в соответствии с пунктом 10 главы 2 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Национального статистического комитета от 20.01.2020 № 1.
Так, при расчете среднесписочной численности работников из численности работников списочного состава исключаются следующие категории работников:
находящиеся в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;
не явившиеся на работу в связи с временной нетрудоспособностью – за все календарные дни временной нетрудоспособности.
Справочно: если последний день нетрудоспособности приходится на последний рабочий день недели (например, пятницу) или предпраздничный день (например, 7 марта), то при исчислении среднесписочной численности в последующие выходные и нерабочие праздничные дни эти работники включаются в среднесписочную численность работников;
находящиеся в отпусках без сохранения заработной платы (в том числе в связи с получением образования в учреждениях образования), кроме отпусков по инициативе нанимателя – за все календарные дни неявок на работу;
воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, которым по заявлению ежемесячно предоставляется один дополнительный свободный от работы день с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования в соответствии с законодательством, – в день отсутствия на работе;
работники-доноры – за дни выполнения донорской функции (кроме дней, когда сохранение среднего заработка осуществляется за счет нанимателя), и предоставленные после этого дни отдыха и др.
При этом в среднесписочной численности учитываются:
как целые единицы:
лица, переведенные на работу в режиме неполного рабочего времени по инициативе нанимателя (без письменного заявления работника);
работники, которым в соответствии с законодательством устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени;
рабочие организаций сельского хозяйства, для которых устанавливается суммированный учет рабочего времени за годовой учетный период, при котором наниматель вправе в период напряженных работ увеличивать продолжительность ежедневной работы с последующим уменьшением рабочего дня в другие периоды сезона или зимнее время или (и) путем предоставления других дней отдыха;
как целые единицы по дням явок на работу:
граждане, зарегистрированные в органах по труду, занятости и социальной защите в качестве безработных, направленные на оплачиваемые общественные работы, – при условии заключения организацией с ними срочного трудового договора (контракта) с выплатой им заработной платы;
лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы, больные алкоголизмом и наркоманией, помещенные в лечебно-трудовые профилактории, не состоящие в списочном составе организации, но привлеченные к труду согласно договорам на предоставление рабочей силы;
пропорционально отработанному времени – лица, принятые на условиях работы с неполным рабочим временем (неполным рабочим днем или неполной рабочей неделей) или переведенные по письменному заявлению работника на такие условия работы.
Справочно: расчет среднесписочной численности этой категории работников может осуществляться двумя способами, которые приведены в подпункте 10.4 пункта 10 главы 2 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Национального статистического комитета от 20.01.2020 № 1.
Сектор информационно-разъяснительной работы инспекции МНС по г. Барановичи
