Декларация ИП по УСН: сведения о зарплате и численности

21.05.2020 308 Наш край

Министерством по налогам и сборам разработаны рекомендации по заполнению организациями (индивидуальными предпринимателями) сведений о фонде заработной платы (начисленных индивидуальным предпринимателем доходах плательщикам) и среднесписочной численности работников (количестве привлекаемых индивидуальным предпринимателем физических лиц) (далее – Рекомендации) для обеспечения правильного отражения в 2020 году плательщиками в налоговых декларациях указанных сведений в зависимости от применяемого режима налогообложения и порядка ведения бухгалтерского учета (учета доходов и расходов).

Учет в книге учета доходов при УСН.

Заполнение индивидуальными предпринимателями, ведущими учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства труда и социальной защиты, Национального статистического комитета от 09.01.2019 № 4/1/1/1, сведений о сумме начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам и среднесписочной численности работников в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения

I. Показатель по строке 3 «Фонд заработной платы в целом по организации, сумма начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам, руб.» раздела III «Другие сведения» заполняется в соответствии с постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства труда и социальной защиты, Национального статистического комитета от 09.01.2019 № 4/1/1/1 – сумма начисленных индивидуальными предпринимателями доходов плательщикам (т.е. физическим лицам, привлеченным на основании трудового и (или) гражданско-правового договора для осуществления деятельности) указывается нарастающим итогом с начала года и определяется на основании данных, содержащихся в книге учета доходов и расходов учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, для целей исчисления обязательных страховых взносов в бюджет Фонда социальной защиты населения.

Расчет начисленных индивидуальными предпринимателями доходов плательщикам производится путем суммирования выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу каждого работника, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, т.е. без вычета выплат, на которые не начисляются взносы в ФСЗН, а именно, на основании данных, отраженных по итоговой строке графы 2 раздела IV книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В составе начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам отражаются следующие расходы на оплату труда – выплаты за выполненную работу (в том числе, начисленные работникам в процентах от выручки (прибыли), а также стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты), премии различного рода, доплаты при исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, нерабочие дни, в ночное время, стоимость предоставленного работникам топлива или суммы денежного возмещения, стоимость проездных билетов и др.

II. Показатель по строке 4 «Среднесписочная численность работников за отчетный период, чел.» раздела III «Другие сведения» определяется на основании данных учета рабочего времени работников в соответствии с пунктом 10 главы 2 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Национального статистического комитета от 20.01.2020 № 1.

Справочно: согласно части первой пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

При расчете среднесписочной численности работников не учитываются следующие категории работников:
находящиеся в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;
не явившиеся на работу в связи с временной нетрудоспособностью – за все календарные дни временной нетрудоспособности.

Справочно: если последний день нетрудоспособности приходится на последний рабочий день недели (например, пятницу) или предпраздничный день (например, 7 марта), то при исчислении среднесписочной численности в последующие выходные и нерабочие праздничные дни эти работники включаются в среднесписочную численность работников;

находящиеся в отпусках без сохранения заработной платы (в том числе в связи с получением образования в учреждениях образования), кроме отпусков по инициативе нанимателя – за все календарные дни неявок на работу;

воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, которым по заявлению ежемесячно предоставляется один дополнительный свободный от работы день с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования в соответствии с законодательством, – в день отсутствия на работе;

работники-доноры – за дни выполнения донорской функции (кроме дней, когда сохранение среднего заработка осуществляется за счет нанимателя), и предоставленные после этого дни отдыха и др.

При этом в среднесписочной численности учитываются:

как целые единицы:

лица, переведенные на работу в режиме неполного рабочего времени по инициативе нанимателя (без письменного заявления работника);

работники, которым в соответствии с законодательством устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени;

пропорционально отработанному времени – лица, принятые на условиях работы с неполным рабочим временем (неполным рабочим днем или неполной рабочей неделей) или переведенные по письменному заявлению работника на такие условия работы.

Справочно: пример расчета среднесписочной численности этой категории работников приведен в подпункте 10.4 пункта 10 главы 2 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Национального статистического комитета от 20.01.2020 № 1.

Учет в общеустановленном порядке у ИП при УСН.

Заполнение индивидуальными предпринимателями, ведущими учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 30.01.2019 № 5, сведений о сумме начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам и среднесписочной численности работников в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения

I. В строке 3 «Фонд заработной платы в целом по организации, сумма начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам, руб.» раздела III «Другие сведения» индивидуальные предприниматели указывают сумму начисленных ими доходов плательщикам (т.е. физическим лицам, привлеченным на основании трудового и (или) гражданско-правового договора для осуществления деятельности) нарастающим итогом с начала года на основании итоговых сумм за квартал по всем карточкам лицевых счетов, открытых налоговым агентом в отношении физических лиц, привлеченных им в налоговом периоде к деятельности (часть 3 подпункта 101.3 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей»).

Справочно: согласно Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением МНС от 30.01.2019 № 5, карточки лицевых счетов открываются ежегодно по каждому физическому лицу, привлеченному на основании трудового и (или) гражданско-правового договора.